■消費税の逆進性対策をまとめてみた。～ 軽減税率 ・ 所得によらない一律給付 ・ 給付付き税額控除 ～

消費税の優れた点は

• 消費税の利点は課税対象の広さ。税逃れが相対的に困難。また、所得は少ないが貯蓄で余裕のある引退世代にも社会保障費の増分を一部負担してもらえる（給付付き税額控除を導入するとその機能は低下する）。
• 所得税では、生涯獲得所得が同じでもたとえば10年で稼ぐのと30年で稼ぐので税金額に大きな差が出てしまうといった不公平が起きるが、消費税ではそれが大きく緩和されるのも利点。
  • 一部の一流選手をのぞいてスポーツ選手などは引退後に「高卒・業務経験なし」で新たな仕事を探すことになったりする。
    大学進学してずっと勤めていた人と生涯収入が同じでも、可処分所得が異なるのは不公平。
  • その他にも高収入だが短期で体を壊しやすい仕事なども、壊した後には世間一般より収入が低くなることが多い。
    このような仕事についた人に対して、ある年は年収が高いからというだけで生涯収入が同じなのに可処分所得は低くて然るべきとする理由はない。
  • さもないと、政府が税を通じて「安定した収入のある職」を優遇し「生涯を通じてみた平均的な収入は同じでも偏りがあり不安定な職」は不利にするということで、職業選択に介入することを是とすることになる。
  • 「年収３倍の10年間だけに目をやって、低収入な20年間の困窮を無視する人達って何なのだろう。かつて金持ちだった奴は収入がなくなっても目の敵とすることが弱者の味方とでも勘違いしてるのか。」
    というコメントが上位に来ていた。これも重要な視点だと思う。

しかし消費税には逆進性の問題があるとされる。

その対策として主要なものを比較すると

ポイントは

• 軽減税率は逆進性改善度、コストの両面で所得によらない一律給付より劣る。 → 軽減税率を採用するくらいなら所得によらない一律給付を採用する方がよく、軽減税率を採用する意義はない。
• 所得によらない一律給付と給付付き税額控除は一長一短。フロー所得だけでなく貯蓄も考慮して給付額が決められる制度が低コストで構築できれば、給付付き税額控除が最良？
• これらはあくまで逆進性の改善のためのものであって、貧困問題の解決までこれらに期待すべきものではない。貧困対策はそれこそ引き上げた消費税の税収本体で行うものであろう。

さらに

• 所得によらない一律給付の応用として、消費税導入にともない社会保険料を引き下げるという形での逆進性対策が、事務コストを抑えることができる上に引退世代に社会保障費の増分を一部負担してもらうという目的にも適う。
• 税は消費税だけでなく、社会保障も逆進性・累進性には影響するので、再分配政策はトータルパッケージでどうかを考える必要がある。
  • たとえば欧州では日本より消費税率が高く、軽減税率があっても消費税にともなう逆進性は大きいが、再分配政策全体での不平等改善効果は日本より大きい。
  • その一番の例が、消費税が25%もあるにもかかわらず軽減税率その他が導入されていないデンマーク。先進国で有数の格差が小さい国である。
• そもそも消費税の逆進性は生涯を通じて見れば小さく、消費税に対応させた逆進性対策を何もしない方がコストとの兼ね合いでは望ましい可能性も大きい。

参考資料

所得階層別の軽減税率で浮くお金 http://anond.hatelabo.jp/20130121134436/

社会保障改革に関する集中検討会議（第九回）（資料３－７）参考資料 http://www.cas.go.jp/jp/seisaku/syakaihosyou/syutyukento/dai9/siryou3-7.pdf

消費税増税時の逆進性・低所得者対策のQ＆A http://www.dir.co.jp/souken/research/report/law-research/tax/12061901tax.pdf

食料品等に対する軽減税率の導入問題 http://www.nta.go.jp/ntc/kenkyu/ronsou/46/takada/ronsou.pdf

【図解・行政】海外の消費税の軽減税率 http://www.jiji.com/jc/v?p=ve_pol_seisaku-syakaihosyo-zei-kaikaku20120507j-06-w310

消費税の逆進性とその緩和策 http://www.media.saigaku.ac.jp/bulletin/pdf/vol9/management/18_tashiro.pdf

消費税の逆進性とその緩和策 http://www.jbaudit.go.jp/effort/study/mag/pdf/j41d03.pdf

消費税の逆進性対策を考える http://www.jbaudit.go.jp/effort/study/mag/pdf/j40d02.pdf

消費税は本当に逆進的か http://www2.osipp.osaka-u.ac.jp/~kohara/shohizei.pdf

消費増税議論（その2） http://diamond.jp/articles/-/15386

歳出だけでなく歳入（税制）にもある「ばらまき政策」 http://diamond.jp/articles/-/24255

消費税の軽減税率に反対すべき５つの理由 http://www.anlyznews.com/2013/01/blog-post_9526.html

軽減税率は世界の潮流でない http://agora-web.jp/archives/1512548.html

日本の所得再分配―国際比較でみたその特徴 http://www.esri.go.jp/jp/archive/e_dis/e_dis180/e_dis171.html

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